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2017/12/28

保單更改要保人，小心贈與稅找上門

好險網/公孫鞅
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【Phew觀點】

 

✸觀點：

許多民眾經由購買保險作為個人投資理財或租稅規劃，但保險繳費期間時常達10-20年，難免因資金調度或個人因素而變更要保人，一但將要保人變更他人，會被認為是移轉保單利益，屬於贈與行為，國稅局表示，若當年度贈與總值累計超過免稅額220萬元，應辦理贈與稅申報，以免遭查獲補稅處罰。
 
案例說明:
小明於95年間以其子女為被保險人，自己為要保人及受益人，向保險公司投保儲蓄型保單，每年繳納50萬元保險費，105年因子女長大有能力負擔保費，小明乃向保險公司申請，將要保人及受益人變更為子女，且未申報。
 
法條規定:
依保險法第3條等相關規定，要保人所繳納保費累積利益屬要保人所有，小明選擇將其享有之財產權利無償讓與子女，已符合贈與要件，另依遺產及贈與稅法第4條第2項規定，財產所有人以自己之財產無償給予他人，經他人允受，即屬贈與行為，應依同法第10條規定，以贈與人贈與時之時價計算贈與財產之價值及申報贈與稅。
 
國稅局處理方式:
因該保險契約變更日的保單價值為520萬元，已超過當年度贈與免稅額220萬元，應辦理贈與稅申報，惟小明未申報，經國稅局查獲除補徵贈與稅30萬元外，還處以罰鍰。
 
 
最後特別提醒，保單如有要保人與受益人非屬同一人且受益人已領取保險給付者，在稽徵機關調查前依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，僅加計利息免予處罰。另若保單尚未滿期，受益人尚未領取保險給付，可衡酌相關稅負是否變更受益人為要保人。

 

 

 

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