文／李瑞瑾
台幣狂升，讓許多人趁機布局美元等外幣資產，其中，運用最多的工具就是外幣定存跟外幣保單。要注意的是，現在買便宜美元，之後匯回台幣時若有匯兌收益，需要申報該年度所得，不然會被國稅局連補帶罰。不想被處罰又想要節稅，可以靠一招小技巧換匯！
一位民眾在106年間以新台幣1,500萬元向銀行兌購美金辦理定期存款，在107年間到期時，將美金本息全數結售換回新台幣1,575萬元，增益75萬元（1,575萬元-1,500萬元）其中屬於定期存款利息收入的有30萬元。
銀行依法辦理定存利息收入的扣繳申報，這位民眾也將其併入當年度各類所得，辦理107年的綜合所得稅結算申報。但另外45萬元是美金買賣匯差產生的匯兌利得，因為不屬於所得稅法第88條規定應辦扣繳的所得，銀行無扣繳義務，讓這位民眾誤以為不用申報，結果被稽徵機關以漏報該筆所得為由，連補帶罰處分。
財政部北區國稅局表示，個人買賣外幣的匯兌損益，屬於財產交易所得，應以出售時的成交價額，減除取得成本及相關費用後的餘額為所得額；如有匯兌損失，可以從當年度財產交易所得中扣除，當年度無財產交易所得可扣除或扣除不足的話，可以從以後3年度的財產交易所得扣除。
相同的情況也可能發生在領取保險金的時候。若是民眾購買美元壽險保單，在給付條件成就的時候，保險公司會以美元給付保險金給受益人，就算原本的保險金符合免稅條件，但若是受益人將這筆保險金換回新台幣造成收益，也同樣需要納入財產交易所得申報。
因此，對於受益人來說，想要將美元換回台幣，分批、分年兌換最為節稅，不僅可以將匯差收益控制在免稅額度之內，更不用擔心大批兌換外匯，放大了匯價波動的風險。
低利率環境下，美元保單的利率遠高於新台幣保單，現在買美元保單最為划算，想要匯差、利差兩邊賺，一定要把握機會。
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