退休族怎申報股利最有利

聯合報記者沈婉玉

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新聞：樂退方程式／退休族怎申報股利最有利

股利大改革，除了免稅，還可能退稅

所得稅法修正案上周完成三讀，今年起股利所得稅制將有大幅變革，股利稅負成本降低，也牽動民眾的退休規畫。高稅率的退休族，股利可分離課稅，減輕稅負；低稅率的退休族，每年股利所得在九十四萬元以下，可享最高八萬元的抵稅額，不僅可以免稅，還可能有退稅空間。

依照股利課稅新制，股利所得改採二擇一的方式，擇優適用。一是股利所得合併計稅，但可抵減稅額比率為百分之八點五，上限八萬元；另外則是股利所得分開計稅，單一稅率百分之廿八。

「退休族可看自己適用的稅率來選課稅方式」，ＫＰＭＧ安侯建業會計師事務所會計師張芷表示，原則上，綜所稅適用稅率在百分之卅以上，股利所得適合採分離課稅，適用稅率在百分之廿以下，則選擇股利合併計稅，並使用上限八萬元的抵減稅額，比較有利。因每個人所得情況不同，實際情況要個案認定。

以可抵減稅額比率為百分之八點五、上限八萬元回推，股利所得九十四萬元會達到八萬元的上限。適用低稅率的退休族，可考慮多買點定存股來賺股息；若以台股殖利率百分之五來計算，可有二千萬元左右的持股空間，不必擔心要繳稅。

退休族依持有股票種類選擇扣稅方式

安永會計師事務所會計師楊建華指出，股利所得新制取消了兩稅合一設算扣抵制，取消了可扣抵稅額，因此新制是否有利，還涉及選股種類。若退休族手上持有的大多是扣抵率高的傳產類股，新制百分之八點五的可抵減率就有點吃虧；但若持有較多的是扣抵率低的科技類股，才享有好處，但有八萬元的上限。

張芷舉例，退休後靠股利及存款利息生活的單身企業主管，年收入七百萬元，其中股利收入為五百萬元、平均扣抵率約百分之十二，存款利息收入二百萬元。依照現制，適用稅率是百分之四十，要繳稅一五四萬元。修法後選擇分離課稅，股利部分僅需繳稅一四○萬元，計入扣免額後，其他各類所得淨額降為一三一點四萬元，適用稅率降為百分之廿。合計股利及非股利綜所稅要繳一五二點八二萬元，比現制少繳一萬一千八百元。

聯合新聞網