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2022/04/24

保單變更要保人 留意贈與稅

記者徐碧華、蘇秀慧
瀏覽數:17879

南區國稅局表示，最近查獲不少大額保單因變更「要保人」而被開徵贈與稅，由於是被查獲補稅，並沒有自動申報，都被罰款。

 
國稅局表示，被查獲的案例通常是因為要保人年事已高，無力繳交保費，所以換成下一代繳錢；而且多是大額保單，亦即要繳很多保費，會超過一年220萬元的贈與免稅額。絕大多數被查獲的案子都繳了稅和罰款，並沒有打行政救濟官司。
 
國稅局特別發布新聞稿提醒納稅者，選了一則判決案例。甲君於2018年1月向保險公司投保終身壽險，以本人為要保人，配偶為被保險人，身故保險金受益人是孫子丙君，在2021年6月將要保人變更為他的兒子乙君。經國稅局查獲，乃依變更要保人當天的保單價值，核定贈與總額860萬元，應納贈與稅64萬元，並處一倍罰鍰，連補帶罰一共128萬元。
 
甲君不服，主張他只是要解決誰繳保費的紛爭，沒有要贈與。要保人有按期繳交保險費的義務，他年事已高，為免過世後發生誰來繳保險費的紛爭，和兒子乙君協商後，將要保人變更為乙君，改成乙君繳保費，其他「受益人」均未更動，會拿到保險給付的人都沒有變更。由於變更要保人前繳交數期保險費，並未享有任何保險契約上之權利，不應對其核課贈與稅及處以罰鍰。案經行政法院判決駁回確定。
 
官員說，甲君投保，將要保人變更為乙君，從稅務觀點，是將保險契約累積的財產利得，全部歸屬乙君所有，甲君應該在變更要保人之日起30日內，按保單價值向稽徵機關辦理贈與稅申報。
 
官員說，最近發生的贈與稅案例和上述判決案例很像，納稅者都以為受益人沒有變更，所以沒有財產上移轉或贈與問題。但國稅局不管受益人有沒有變更，因為要保人有權利變更受益人，要保人也可以拿保單去質借。要保人是繳保費的人，同時也是有權利處置這張保單的人，要保人變更，就是把這張保單價值的權利移轉了。
經濟日報
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