客戶阿真詢問：關於遺產稅申報，申報書的內容備注欄寫著十六條第九款的批注，這是什麼意思呢？
原來阿真的兄弟姐妹共五人，其中大姐早年出家為尼，一直在寺廟裡面服務；前幾年父母親也相繼去世，去年5月間，大姊生病往生，雖然大姐出家為尼，身後財產的法定繼承人的順位就為弟弟妹妹。
收到財政部寄來的遺產稅繳納清單，應課稅遺產淨額3600多萬，大都是不動產的評定價值，在不計入遺產總額明細表上，有5筆保險身故理賠金大約1415萬，但是大家都不知道誰領了保險金？
遺產及贈與稅第十六條(不計入遺產總額)第九款：(修正日期:106.06.14)約定於被繼承人死亡時給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。
保險身故理賠金不受繼承順位約束
打電話到保險公司詢問，無法告知受益人的身份，這是個資法的維護，阿真質疑：保險給付列在遺產稅的清單究竟是什麼？
備注欄的十六條第九款，說明這1415萬是指定受益人的保險給付，不列入遺產總額。而這5筆保單是由要保人指定受益人，不限於由法定繼承人來繼承，是保險理賠金的獨特性。
最後由大姐服務的寺廟證實，大姐把保險金留給佛寺管理單位，屬於公益法人機構，來實現大姐生的志業。保險指定受益人，可以不受法定繼承的規範，完全依照要保人當初投保的初衷，想用人生最後的保險金，替她繼續她的志業或心願！
遺產稅何時辦理申報？
1.被繼承人死亡時留有財產者，納稅義務人應該於被繼承人死亡之日起算6個月內辦理遺產稅申報，但是如果有正當理由不能如期申報的時候，應該在法定申報期限內，準備被繼承人除戶資料、繼承人現戶戶籍資料，如果有選定遺囑執行人的，還要準備合法的遺囑影本，詳述不能如期申報的理由，向稽徵機關申請延期申報，延期申報以3個月為限，如果有不可抗力或其他特殊理由時，可由稽徵機關視實際情形核准延長期限，納稅義務人應該在核准延長期限內辦理申報。
2.如果被繼承人是受死亡宣告的，那麼申報期限應該是從法院判決宣告死亡那天起算。
3.由法院選定之遺產管理人申報者，以法院指定遺產管理人之日起算6個月內申報；其有正當理由不能於上開期間內如期申報者，應依遺產及贈與稅法第26條之規定申請延長申報期限，其已在申報期限或延期申報期限內向法院聲請辦理公示催告程序者，准予延長至公示催告期間屆滿後1個月內提出申報。
4.臺灣地區人民在大陸地區死亡，經大陸地區有關單位出具死亡證明，應在死亡證明取得財團法人海峽交流基金會驗證證明那一天起算6個月內辦理申報。
5.大陸地區人民繼承臺灣地區人民的遺產，應該在繼承開始起3年內以書面向被繼承人戶籍所在地的法院為繼承的表示，並且應依遺產及贈與稅法規定申報，如有正當理由不能在期限內申報，應該向被繼承人戶籍所在地的法院為繼承表示的當天起算2個月內，以書面向國稅局申請延期申報，但是繼承案件有大陸地區以外的納稅義務人，那麼就應先由大陸地區以外的納稅義務人辦理申報。
6.大陸地區繼承人於繼承表示期間屆滿前，如取得在臺戶籍成為臺灣地區人民，得以此身分依法繼承遺產。
7.香港居民繼承臺灣地區人民之遺產時，無臺灣地區與大陸地區人民關係條例之適用。
更新日期：107年2月23日
(遺產及贈與稅法第23條、第26條)
(遺產及贈與稅法施行細則第21條)
(財政部74.1.29台財稅第11162號函)
(財政部82.5.12台財稅第820168380號函)
(財政部89.6.9台財稅第890036052號函)
(財政部89.5.19台財稅第0890031525號函)
(財政部96.2.27台財稅字第09604513590號函)
(臺灣地區與大陸地區人民關係條例第66條及同法施行細則第60條)
遺產稅之計算
公益保單：指定法人公益慈善團體為身故受益人
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