文／新聞編輯中心
保單要保人最好不要隨意變更，有民眾為規避遺產稅，生前將59張保單的要保人改為4名子女，結果被國稅局發現後，直接用保單價值準備金計算贈與總額，反被課了600多萬元的贈與稅，白忙一場。
一名吳姓婦人於民國104年死亡，生前1~2個月間，將名下一張新光人壽的終身還本壽險生存金7萬元，存入兒子銀行帳戶，並將國泰人壽及新光人壽共59張保單的要保人，分別變更為4名子女，保單價值準備金6千多萬元，而且以自己的錢代子女繳納保費174萬餘元。
結果子女在辦理遺產申報時，被國稅局認定有贈與的情形，贈與總額依保單價值準備金計算達6,251萬餘元，贈與稅金600餘萬元，並裁定由4名子女按比例繳納。4名子女繳完稅後不滿，提起行政爭訟，一路告到行政法院。
吳姓婦人的子女主張，變更保單要保人只是一種信託行為，是形式上的財產移轉，新要保人仍要維持保險契約的存續，繼續繳費、不得解約，並依原要保人的意願分配保險金。
另外，即使要保人變更，受益人仍然為母親、吳姓婦人，變更要保人的行為僅屬於借名登記，而非贈與，而且就算國稅局要課徵贈與稅，這種要保人變更後，與被保險人不同的保單，也要以新要保人出資繳納的保費，作為贈與價額。
不過，行政法院認為，吳姓婦人的子女並沒有檢附足資證明信託的相關文件，這些子女也強調，沒有管理信託財產的行為，且信託又跟借名登記的主張，前後說法衝突不一。
更重要的是，要保人變更後，新要保人等於無條件承受「變更前」各保單的權利義務，變更生效後，新要保人有權請求保險公司償付解約金或進行保單借款。因此，變更要保人確實屬於保單贈與無誤。
至於贈與總額的計算基礎，因為保單準備價值金就是以保險契約價值評估後，依法呈報保險局，作為保險公司提列準備金的基準，也是要保人欠繳保險費或保單借款未還款時，作為抵償之用的來源，因此，可以作為保險契約財產價值的衡量工具，並計算贈與總額。
最後行政法院裁定，駁回吳姓婦人4名子女的訴訟請求。
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