文／紀佳妘
財產移轉要注意！一位民眾在同年度贈與給長子220萬元，又給長女、次子一人各100萬元的現金，想說每年有220萬元贈與免稅額的扣打，卻被國稅局課20萬元贈與稅，同時也得挨罰，原來是因為贈與免稅額是以「贈與人」每年220萬元為限，並非是用每位受贈人收到的財產分開計算。
有一位育有3名小孩的民眾，在2019年贈與長子現金220萬元，同年度又贈與長女、次子現金各100萬元，但他誤以為每位子女受贈金額超過免稅額220萬元才須申報贈與稅，所以就沒有申報，踩了地雷卻不自知。
儘管每位子女贈與金額均未超過220萬元的免稅額，但仍需申報贈與稅。台北國稅局表示，依遺產及贈與稅法第22條規定，贈與稅納稅義務人，每年可自贈與總額中減除免稅額220萬元，也就是贈與免稅額是以「贈與人」每年220萬元為限。
換句話說，贈與人每年自1月1日起至12月31日止，不論贈與給多少人，只要所贈與的金額累計不超過220萬元，就可以免納贈與稅。因此不是以個別受贈對象受贈財產是否超過220萬元作為申報贈與稅的判斷標準。
以上述個案來看，這位民眾在2019年贈與金額累計已達420萬元，經國稅局查獲後，依遺產及贈與稅規定，贈與總額計有420萬元，扣除免稅額220萬元後，贈與淨額為200萬元，因此應按10%稅率申報繳納贈與稅額20萬元，並處罰鍰。
台北國稅局指出，根據遺產及贈與稅法第24條第1項規定，除第20條所規定的不計入贈與總額項目（如配偶相互贈與的財產等）外，贈與人在一年內贈與他人的財產總值超過贈與稅免稅額時，就應在超過免稅額的贈與行為發生後30日內，向主管稽徵機關依本法規定辦理贈與稅申報。
一般來說，資產轉移除了要搞懂每人每年220萬元的贈與免稅額的規定之外，還可透過保險規劃來達到傳承的目標，如將這筆錢轉贈給子女買保單，將子女設定為要保人、被保險人或受益人等方式，當保險契約成就時，就能發揮功用。
首先是「指定子女為受益人」，為了預防後代沒有足夠現金可以籌措稅款，爸媽可以用壽險作為「預留稅源」之用，也就是要保人、被保險人都填自己，受益人則填子女，如此一來當過世之後，就能用這筆保險金繳稅，小孩更能順利繼承家人所留下來的財產。
再者是「指定子女為要保人、被保險人」，父母想要贈與給小孩，可以買張壽險，並將受益人填寫自己，要保人、被保險人則填子女，就能利用每年贈與免稅額220萬的規定，將錢匯款給小孩來繳交保費，不僅能節稅，同時身故理賠金也依法不計入遺產總額。
無論使用上述哪種方式，趁早規畫更有空間合法節稅，但要注意的是，並非所有死亡保險金都能省到一筆遺產稅，如有踩到國稅局「實質課稅原則」的紅線，包括躉繳投保、高齡投保、密集投保、短期投保、帶病投保等情況，一樣得計入遺產總額課稅。
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