文／紀佳妘
每年5、6月是股東會旺季，有一位民眾在1萬元現金股利入帳前不幸過世，讓繼承人霧傻傻是否要申報遺產；國稅局表示，無論是現金或股票股利，若「除權（息）交易日」發生在死亡前，應併入遺產課稅，否則很可能因漏報遭補稅處罰。
中區國稅局近期分享一個案例，一位民眾持有某上市櫃公司股票，該公司召開股東會，決議每股發放1元現金股利，並訂在6月15日進行除權息交易，因此這位民眾可領1萬元現金股利。
不過，這位民眾卻不幸在7月1日過世，而這家公司直到7月31日才將股利匯到戶頭，國稅局對此表示，由於此個案是在公司除息交易日當天仍生存，且已取得分配股利的權利，所以死亡後所獲得的股利，應併入遺產課稅。
中區國稅局進一步指出，如果該股票發行公司除權（息）交易日發生在被繼承人死亡前，股利屬於被繼承人所有，應列入遺產申報；若除權（息）交易日發生在被繼承人死亡後，股利則屬繼承人所得，免列入遺產申報。
每年5、6月是公司召開股東會的旺季，若民眾不幸在這段期間過世，所持有股票的股利常常到死亡後才發放，繼承人往往不清楚這些股利是否該申報遺產。中區國稅局建議，民眾可向公司洽詢確切之除權（息）交易日，或透過公開資訊觀測站查詢除權息公告，提醒繼承人應加以注意，避免漏報遭補稅處罰。
也就是說，在除權（息）交易日發生在被繼承人死亡日前，無論是股票股利或現金股利都該列入遺產申報；以上述個案來看，由於民眾在公司除權（息）交易日後死亡，獲配股利應列入遺產總額課稅，為避免子女繼承後出現沒錢繳稅的問題，做好稅務規劃、預留稅源準備就很重要。
事實上，民眾可透過壽險等保單來規劃，當自己過世後，子女就能用這筆錢繳納遺產稅，也能避免用房子、土地等現有資產籌措現金的難度，更能將財產順利繼承給親人。
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