文／李瑞瑾
傳承遺產給妻小有不少情形要注意，最容易被忽略的就是死亡前2年移轉的保單價值、現金，這些都要記得併入被繼承人遺產總額，要是漏報被國稅局抓出，也應在期限內補報，否則小心連補帶罰損失慘重。
國稅局最近查到一件遺產稅申報案件，一名婦人在先生死亡前一年，收到先生匯的350萬元當作買房基金，收到後即領出做為購置不動產頭期款，但婦人在先生死後、要申報遺產時，未將該筆資產加入遺產總額申報，遭國稅局通知補報。
根據遺產及贈與稅法規定，死亡前2年贈與資產給配偶、直系血親卑親屬或其配偶、父母、祖父母、兄弟姊妹或其配偶等對象，該筆資產將被視為遺產，要納入遺產總額之內課稅。
即使贈與時不需要計入贈與總額課稅或是免稅，只要被繼承人在2年內死亡，死後都需要併入遺產總額申報。
該名婦人所得的350萬元匯款，當下雖符合配偶間贈與免稅規定，但先生贈與後未滿2年就過世，因此同樣被國稅局盯上。所幸婦人在國稅局通知後即完成補報，因在遺產稅申報期限6個月內，逃過被重罰的命運。
除了現金之外，保單價值也是許多人會遺漏的資產，以被繼承人為要保人的保單，其保單價值屬於要保人財產，若要變更要保人，等於將資產移轉給新要保人。因此，在死亡前2年內變更的保單，同樣要完成遺產稅申報。
想要無痛轉移資產必須要及早規劃準備，以壽險規劃就能讓這些問題迎刃而解。被繼承人以自己為要保人、被保險人，以小孩或配偶為受益人投保壽險，過世後的身故保險金不需要計入遺產總額課稅，不僅可以解決稅金問題，也是留下一筆錢給心愛的家人生活。
在安排壽險的時候，可以依照人生不同階段調整保障額度，尤其當身為家中經濟支柱、家庭責任變重時，更需要安排足額壽險，額度可以依照貸款、家庭每月開支、子女或父母後續生活基金等面向綜合考量。
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