文／紀佳妘
在重病期間，如要提領現金繳醫療費用，可要留存單據或證明，否則小心被當遺產課稅！國稅局就查獲，有民眾在死亡前的重病期間，已無法自行處理事務，戶頭卻有密集、大量提領2,000萬元的紀錄，儘管子女主張是支付醫療費，但僅能提出200萬元的醫療費用的收據和發票，反遭追補百萬的遺產稅。
有一位民眾在死亡前一年住院期間，密集提領銀行帳戶的現金，一共領了2,000萬元，隨後台北國稅局向醫院查證後，發現他在這段期間，其實認知功能明顯受損，且沒有自行處理事務的能力。
台北國稅局便要求他的子女（繼承人）說明提領存款的用途，以及提示相關證明文件，但最後只能提出醫療費、看護費等用途的證明文件，總計約200萬元，因此經查核認定後，將差額約1,800萬元併入他的遺產總額課稅。如以基本稅率10%計算，且不含其他扣除額，推估遺產稅應納稅額為180萬元。
台北國稅局表示，被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間舉債、出售財產或提領存款，而其繼承人對該項借款、價金或存款不能證明用途的話，該項借款、價金或存款，仍應列入遺產課稅。
由於稅捐稽徵機關於查核遺產稅案件時，若發現被繼承人銀行帳戶於死亡前有密集、大額提領現金的情況，會進一步向醫療院所查明被繼承人死亡前的身體及精神狀況。
台北國稅局指出，若經查得屬重病無法處理事務期間，而繼承人又無法證明資金的用途，依《遺產及贈與稅法施行細則》第13條規定，提領的存款仍應列入遺產課稅。
換句話說，被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間，如果出現密集、大額提領現金等兩種情況，繼承人應保留資金用途的相關證明文件，提供國稅局查核，以免最後無法證明資金用途，一樣得列入遺產課稅。
對於被繼承人來說，如果預期自己的遺產會產生龐大的稅務負擔，除了可在每年220萬元的免稅額度內，分年度將財產贈與給子女外，也可透過壽險保單的「指定受益人」功能來安排，不僅能達到預留稅源的效果，資產也能完整移轉給家人。
不過，民眾仍得留意國稅局依「實質課稅」原則，如出現常見9種投保特徵，如躉繳投保、重病投保、密集投保等，還是可能會被補稅裁罰，因此財產移轉最高原則就是要趁早規畫，且長年期、定期繳費、指定受益人的保險規劃，更不易引起上述的爭議。
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