文／李瑞瑾
在函令要保人變更要先取得完稅證明後，國稅局最近開始緊盯壽險保險金是否申報遺產稅的案件。其中，包括要保人及被保險人是否不同，以及當時投保的動機2大項目是查稅重點，只要不符合規定申報，馬上就會被抓出罰鍰。
要保人與被保險人的設定與遺產免稅額計算最為相關，根據遺產及贈與稅法規定，只有要保人及被保險人同是被繼承人，且死亡保險金給付給指定受益人的人壽保險保單，才不用計入遺產總額。
但如果要保人是父母(被繼承人)，但被保險人是子女或其他人時，父母生前以要保人身分繳交保險費所累積的保單價值，就屬於父母財產。日後若是該張保單未到期，不論子女是否繼續承保，或主張解約退還已繳保費，都需要納入遺產總額申報。
國稅局日前即查獲一項遺產稅漏報案件，有位民眾生前以自己本人為要保人、以子女為被保險人購買了多張保單，該位民眾身故時保險尚未到期，但繼承人申報遺產稅時，未將這些保險的保單價值列入遺產申報，被國稅局查獲，除了補稅之外，還被依照漏稅金額處了罰鍰。
有些人會透過變更要保人避稅，但國稅局日前盯上要保人變更案件，包括原要保人申請變更要保人、因要保人身故申請變更要保人2大類行為，都要檢附贈與稅或是遺產稅完稅證明才能變更成功。國稅局更行文要求壽險業者在受理變更申請時，必須先通知當事人繳驗稽徵機關核發的證明書才能辦理。
除了要保人、被保險人的身分要注意之外，投保動機國稅局也會審核，要是被發現有重病投保、高齡投保、短期投保、躉繳投保、鉅額投保、密集投保、舉債投保、保險費高於或等於保險給付等意圖規避遺產稅的7大情形，這些人壽保險金都會被計入遺產總額。
國稅局也提醒民眾，在申報遺產稅時，可向國稅局詢問相關規定，避免屬應列入遺產總額申報的保單價值因漏報而遭補稅送罰。
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