文／李瑞瑾
申報遺產的眉角很多，如果被繼承人死亡時持有上市櫃公司股票，也要留意除權息交易日，否則很可能因為漏報遺產被國稅局處罰。
一位民眾持有某上市櫃公司股票，該公司訂於2020年7月16日進行除權息交易，民眾在同年7月20日死亡，國稅局提醒，因除權息日在死亡日之前，繼承人應將所配得股利納入遺產總額申報。
依遺產及贈與稅法規定，被繼承人持有上市櫃公司有價證券，繼承人在申報遺產時，需要依照繼承開始日（即被繼承人死亡）當日的加權平均成交價訂定；如果繼承開始日鄰近除權息交易日，被繼承人也要注意股利申報遺產稅的問題。
財政部南區國稅局說明，被繼承人所遺留的上市櫃公司股票除權息交易日，如果是在被繼承人死亡之前，代表被繼承人在死亡前已取得分配股利的權利，該筆股利就屬被繼承人所有，因此應併入被繼承人遺產申報繳稅；如果除權息交易日是在繼承日之後，股利有權領受者是繼承人，也應課徵繼承人的綜合所得稅。
以前述民眾為例，因其死亡時已取得某公司股票配息及配股的權利，繼承人應將其在死亡後獲配的股利，一併併入遺產申報。
為避免子女繼承後出現沒錢繳稅的窘境，民眾可以在生前就做好「預留稅源」規劃。像是以壽險來安排稅源，自己過世後子女就能用保險金繳納遺產稅，也不需要動用土地、股票等現有資產籌措現金，可以將財產順利傳承給子女。
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