文／李瑞瑾
很多民眾會搞不清楚保險金是否需要報稅，或是誤解保險金在3,330萬元之內就全部都可以免稅，但實際上，要符合3,330萬元扣除條件的保險金首先要符合3大條件，超出的部分該如何課稅、哪些保險給付是例外，這篇一次瞭解！
符合3,330萬元扣除額的壽險和年金險保險金，需要符合3項條件。一是2006年1月1日《所得基本稅額條》施行後投保的保單；二是受益人和要保人「非同一人」；第三，該筆保險金要是「死亡給付」。
符合這3條件的壽險和年金險保險金在3,330萬元內免稅，但全年合計數超過3,330萬元的部分，要和海外所得、私募基金受益憑證的交易所得等項目，一起納入個人基本所得額申報，計入受益人基本所得額課稅。
一位民眾年度綜合所得淨額100萬元，並領取死亡給付保險金4,500萬元，應繳納稅額計120萬元，除包含一般所得稅之外，還要加計所得基本稅額與一般所得稅額的差額。
1. 一般所得稅額應繳納82,200元。
綜合所得淨額100萬元×稅率12%－累進差額37,800元＝82,200元
2. 所得基本稅額與一般所得稅額的差額為1,117,800元
保險死亡給付：4,500萬元－3,330萬元＝1,170萬元
（綜合所得淨額100萬元+保險死亡給付1,170萬元－最低稅負扣除額670萬元）×20%＝120萬元
120萬元－一般所得稅額82,200元＝1,117,800元
民眾民眾最容易誤解的是「非死亡給付」部分，像是保單的增值回饋分享金、生存還本金、滿期金、投資收益等給付都屬於「非死亡給付」，要全數計入受益人的基本所得額，不可以在3,330萬元免稅額度內扣除。
另外，健康保險給付、傷害保險（意外險）給付，以及受益人與要保人為同一人的人壽保險及年金保險給付，都不納入個人基本所得額，因此沒有扣除3,330萬元免稅額度的問題。
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