文／李瑞瑾
有意將自己的資產轉移給家人一定要盡早做準備，透過現金贈與雖然比較簡單直接，卻可能衍生贈與稅，甚至死後遺產稅的問題。尤其是將財產贈與給配偶、子女等7個特定親屬，要是一不小心意外身故，就會被高額遺產稅找上門。
一位民眾某年將1,000萬元贈與配偶、另匯款200萬元贈與兒子，配偶相互贈與的財產不需要計入贈與總額，且贈與兒子的財產未超過每年免稅額220萬元，所以他在贈與當年度，不需要繳納贈與稅。
沒想到，該位民眾在隔年就死亡，贈與配偶的1,000萬元及贈與兒子的200萬元共計1,200萬元，是死亡前2年內所為的贈與行為，遭國稅局認定「視為遺產」，要納入遺產總額之內，假若不含其他扣除額，以基本稅率10%計算，估算遺產稅應納稅額為120萬元。
國稅局允許民眾合法節稅，主要有二種方式，一是配偶相互贈與財產可免稅，二是每年有贈與免稅額220萬元。但為了防止民眾規避遺產稅，又規定贈與人（被繼承人）死亡前2年內，贈與給7類特定親屬的資產，都要納入遺產總額計算。
7類特定親屬包含
1. 配偶
2. 直系血親卑親屬
3. 直系血親卑親屬的配偶
4.父母
5. 兄弟姊妹
6. 兄弟姊妹的配偶
5. 祖父母
國稅局強調，針對這些對象的贈與行為，即使贈與時不需要計入贈與總額或是免稅，只要被繼承人在2年內死亡，死後還是需要併入遺產總額申報。
擔心突如其來的意外導致觸及紅線，讓遺產稅額變高，其實可以透過壽險規劃傳承。遺贈稅法規定，要保人及被保險人都是被繼承人，而且保險金有指定受益人的壽險保單，可以不用計入遺產總額。
也就是說，父母可以在生前投保壽險，並把受益人填寫為自己的小孩及配偶，如此一來財產免計入遺產總額課稅，就可以無痛移轉給家人，給家人更完整的後半生保障。
不過，為了避免受益人比自己先走的情況發生，可以在受益人順序最後多填一個「法定繼承人」，這樣保險金就會被當作給付給指定受益人，而非當作遺產分給法定繼承人繼承，更能確實節省後人稅金負擔。
除此之外，民眾還要注意投保時有沒有違反國稅局的「實質課稅原則」地雷，要是有重病或帶病投保、躉繳保費、舉債投保、高齡投保、短期或密集投保、鉅額投保，保險給付低於（或等於）已繳保費等特徵，國稅局會認定民眾有意透過保險避稅，屆時將節稅不成反被罰。
也因此，資產移轉一定要盡早做好安排，以免突然發生意外死亡，或是等到發現自己命不久矣時才來抱佛腳，這些都會讓自己的傳承規劃大打折扣。
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