文／李瑞瑾
保單到期後未領回的滿期金，不符合可免稅的人壽保險金條件，仍需納入遺產總額課徵遺產稅。一名婦人打算用養老險準備退休金，保單到期後卻沒有如數領回，過世之後全都變遺產，讓繼承人得多繳200萬元稅金。
一名婦人為了準備退休養老金，在保險業務員的推薦下投保一張6年期養老保險，約定保單到期後可以領回2,000萬元滿期金，若在6年內不幸身故，也有身故保險金可以留愛家人。
婦人投保目的是讓自己能有退休基金可以運用，因此將生存滿期金的受益人寫為自己、身故保險金的受益人是兒子。但在保單到期之後，婦人並未將滿期金領回。
又過了數年，該名婦人不幸因病逝世，兒子在申報遺產時才發現婦人還有這張到期保單未領回，原以為可以做為免稅的保險金，卻在申報時被點出漏報遺產。
根據遺贈稅法規定，給付指定受益人的人壽保險死亡保險金，不需要納入遺產總額，也就是該筆保險金不需被課徵遺產稅。
不過，已滿期的保單，滿期金是生存保險金受益人的資產，不屬於「死亡保險金」，因此該名婦人2,000萬元的保單滿期金，需要與其他遺產合併計入遺產總額，並課徵遺產稅。
假若免稅額度已滿，這筆滿期金以基本稅率10%計算，就等於婦人兒子需要多繳200萬元遺產稅，不僅沒有達成當初投保目的，更是讓繼承人身負重稅。
民眾在利用保單規畫退休資產、傳承事宜的時候，要留意各項稅務規定，且一定要盡早做好安排，以免突如其來的意外，讓自己的財務規劃大打折扣。
而繼承人在申報遺產時，務必要將保單免稅條件看清楚，要是少報、漏報遺產，除了得面對巨額稅金，還得被罰款。
國稅局提醒，被繼承人死亡時遺有應領未領的滿期保險金，不屬約定在被繼承人死亡時，給付指定受益人的人壽保險金額，因此不適用遺產及贈與稅法第16條第9款、保險法第112條不計入遺產總額的規定，該滿期保險金應併計遺產總額課徵，納稅義務人應加以注意，避免漏報遭補稅處罰。
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