文／李瑞瑾
一位民眾以本人為要保人購買多張保單，並持續繳納保費多年，後來將保單要保人變更為兒子，共計移轉保單價值1,800萬元，卻因未依法申報贈與，遭國稅局要求補稅並加處一倍罰鍰，痛失316萬元。
依《保險法》規定，要保人在保險契約生效後，享有隨時終止契約並取得解約金的權利，不僅可用保險契約向保險公司借款，還可指定或變更受益人等依保險契約享有財產上的權利。
因此，民眾以要保人身分投保的保單，倘若經變更要保人，就是移轉《保險法》上的財產權益為他人所有，經他人允受，即是《遺產及贈與稅法》的贈與行為。若變更日的保單價值加計同年度內各次贈與金額，超過當年度贈與稅免稅額（目前為220萬元），應主動申報及繳納贈與稅。
國稅局指出，該位民眾變更要保人的行為，是將從前繳納保險費累積的權利價值，無償讓與給兒子，也就是贈與行為。
此外，變更的保單價值合計超過贈與稅免稅額220萬元，民眾未依規定，在贈與行為發生後30日內辦理贈與稅申報，經查獲核定贈與總額1,800萬元，減除免稅額220萬元後，核課贈與稅額158萬元，並按應納稅額處1倍罰鍰，共計損失316萬元。
民眾規劃保單或是變更要保人時，都應留意國稅局相關的課稅規範，最好分年、及早安排起來，以免一時間移轉大筆資產，導致重稅上身，且應依照規定如實申報。在規劃的同時，也最好尋求專業保險業務人員協助、釐清課稅規範，以免如同這位民眾一般損失慘重。
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