文／李瑞瑾
民眾都想要在合法範圍內獲得最大節稅效益，並將資產完整傳承給心愛家人，國稅局「節稅秘笈」可幫助民眾合法節稅、傳承資產，其中「保險指定受益人」也是好用的節稅方式之一，國稅局還教戰民眾如何指定受益人最安心。
贈與免稅額
贈與稅免稅額以每位贈與人每年220萬元為限，也就是每位贈與人自每年1月1日到12月31日間，不論贈與給多少人，累計贈與金額合計不超過220萬元，就可免徵贈與稅。
國稅局建議，如果身為父或母，可每年運用220萬元的免稅額，以自己名義贈與現金給子女，子女受贈後即可運用受贈的資金以自己名義投資、置產，此時，現金孳息及投資收益即歸屬子女所有，這部分也不算是父母的贈與。
除此之外，與配偶之間的贈與全部免稅，想要照顧另一半的人，可以善用此規範。
婚嫁贈與免稅額
父母在子女婚嫁時，各自贈與子女價值100萬元以下的財物，皆可不計入贈與總額課稅。
也就是說，子女結婚時父母各自贈與該子女的財物，如不超過100萬元，都可免予課徵贈與稅。這部分的贈與不計入當年度贈與總額內，所以贈與人當年度有其他贈與時，仍然可以自贈與總額中減除免稅額220萬元。
父母可善用此規範，趁著子女婚嫁時進行贈與，如此一來就能有640萬元免稅額。（父贈100萬元+220萬元、母贈100萬元+220萬元，合計共640萬元。）
至於如何認定贈與行為是屬於父母對子女婚嫁時的贈與，目前稽徵實務上考量民情風俗，對於父母在子女結婚日前後6個月以內的贈與，只要贈與人主張，都准予認定為子女婚嫁時的贈與。
保險給付指定受益人
根據《遺產及贈與稅法》規定，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人的人壽保險金額，不計入遺產總額。
國稅局指出，一般民眾投保時，往往僅指定1名親屬為唯一受益人，例如已婚者通常以配偶互為受益人，未婚者則以指定父或母其中單獨一人，為指定受益人最常見。
然而，萬一被保險人與唯一指定受益人同時發生不幸事故時，因為指定受益人已身故，當被保險人的繼承人領得保險給付時，就必須將該保險給付併入被保險人的遺產申報課稅，喪失原始投保本意。
為避免此情況，國稅局建議民眾投保時，一定要依照順序將親愛的家人指定為保險受益人，而且無論指定幾位受益人，最後一定要記得填上「法定繼承人」。
除此之外，國稅局對於被繼承人的投保動機也會進行了解，若是違反「實質課稅」原則，該筆保險金就要計入遺產，雷區包含重病或帶病投保、躉繳保費、舉債投保、高齡投保、短期或密集投保、鉅額投保，保險給付低於（或等於）已繳保費等。
「買賣贈與」或「繼承」何者有利
國稅局說明，將財產移轉給親屬，會涉及的稅目除贈與稅外，還有土地增值稅、房屋契稅、有價證券的證券交易稅及印花稅等；若發生繼承則涉有遺產稅。
遺贈稅法所稱的贈與，是指財產所有人以自己的財產無償給與他人，經他人允受而生效力的行為。無論是訂立買賣契約或贈與契約，均有涉及贈與稅的問題，二親等以內親屬間財產的買賣，必須提出已支付價款的確實證明，若已支付價款由出賣人借貸或提供擔保向他人借得，被查到都要以贈與論。
至於「生前移轉」或「死後繼承」何者稅負較有利，其實須視個別案件情況而異。
國稅局舉例，若父母名下財產未達到遺產稅課徵標準，不但不須繳納遺產稅，亦無其他相關稅負，倘若生前移轉予子女，反而要繳納土地增值稅及贈與稅等稅捐。
但若父母名下有鉅額財產，則可利用生前逐年贈與財產給子女，以減輕遺產稅稅負。
無論以何種方式移轉財產予下一代，應先考量個人財產多寡、繼承人人數等各種情況，並參考相關稅負的說明及隨時注意政府相關政策，及早作適當規劃，若認為太過複雜，則可以請專業業務人員協助安排，既省力又安心。
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