文／紀佳妘
家人過世留下一筆待售土地，由於已完成簽約但尚未轉移登記，連尾款100萬元還沒收到，讓繼承人相當苦惱遺產稅該如何申報才對，高雄國稅局表示，由於土地尚未過戶，因此要申報土地價值，至於尾款則要列入債權，併計遺產總額課稅，一旦遺產稅疏忽2細節，小心遭補稅處罰。
高雄國稅局近日接獲民眾詢問，他的父親今年7月過世，但生前訂好契約，打算出售一筆土地，公告現值600萬元，到父親過世為止，土地所有權仍尚未移轉登記給買方，而且還有土地尾款100萬元還沒收到，到底該如何申報遺產稅？
針對已售未過戶土地遺產稅申報，首先在土地部分，國稅局表示，生前出售土地，直至死亡時尚未辦妥所有權移轉登記，因此這筆土地在死亡時點，仍登記在被繼承人名下，繼承人應依《遺產及贈與稅法》第10條規定，以土地公告現值600萬元申報於財產種類「土地」，併計遺產總額課稅。
儘管雙方已經簽約，國稅局指出，對土地買家來說，有完成過戶移轉登記的義務，就像是被繼承人尚未清償的債務一般，須將等額的土地公告現值600萬元列入「死亡前未償債務」從遺產總額中扣除，因此一加一減之下，土地部分並不會被課稅。
另在出售土地尾款100萬元部分，國稅局表示，由於尚未拿到這筆錢，因此屬於「應收未收」的款項，應申報於財產種類「債權」，併計遺產總額課稅，意味著他的父親在死亡之前，已取得部分土地款項，如尚有留存的存款或現金，一併列入遺產申報即可。
國稅局也提醒，民眾申報遺產稅時，除了記得檢附買賣契約書、價款收付等證明文件外，還須特別注意被繼承人生前出售土地所取得的價款，是否應一併列入遺產稅申報，以免鉅額漏報遭補稅處罰。
整體來看，財產移轉最高原則仍是要趁早安排，不僅能省去繁瑣的申報流程，也能減輕繼承人的稅負過重問題，其實可透過保單事先做好預留稅源的規劃，除了能減少繼承人對股票、土地等資產價值的糾紛，屆時還能運用這筆保險金繳稅，讓自己生前所留下的資產通通順利移轉給親愛的家人。
《延伸閱讀》
《駕駛人必知！車險「3大保障」一次規劃到位 超額責任險別漏掉》
《10萬元手術費「刷卡只繳最低金額」...循環利息高到嚇人！ 鉅額醫療費教你3招解套》
