文／李瑞瑾
民眾規劃資產移轉時必須注意，將生存保險金以給付受益人方式交給子女，仍會涉及贈與行為。一名婦人以自己為要保人投保16張外幣壽險，被保險人、受益人都是3名子女，保險公司給付滿期金、生存保險金給子女後，黃婦被國稅局認定贈與財產，不僅要求補稅還被處1倍罰鍰。
黃姓婦人於民國96年至105年間，以自己為要保人、3名子女為被保險人及受益人投保16張外幣壽險；107年間保險陸續到期，保險公司給付生存保險金、滿期金給3名子女，換算新台幣後價值約976萬元，子女收到保險金後，其中2人匯回部分保險金給黃婦。
黃婦未依法辦理贈與稅申報遭查獲，國稅局核定她107年度贈與總額為445.7萬元，贈與淨額為225 .7萬元，應納稅額22萬餘元，因她未依法申報贈與，再處應納稅額1倍之罰鍰22萬餘元，等於黃婦連補帶罰損失44萬餘元。
黃婦不服處分申請復查，獲追減罰鍰後仍有應納稅額0.8倍的罰鍰（約18萬元）。她仍對復查決定仍然不服，向財政部提起訴願，經財政部駁回訴願，又向法院提起行政訴訟。
黃婦主張，3名子女是被保險人與受益人，受領保險公司給付的滿期保險金或生存還本保險金，是依保險法及保險契約規定享受利益。且保險公司直接給付保險金給3名子女，並非她，因此她沒有以保險金無償移轉給子女的贈與行為。
國稅局則表示，子女3人於107年間，陸續受領保險公司所匯共16張保單的保險給付約976萬元，而且在保險金給付後數日，有銀行襄理告知黃婦此舉涉有贈與行為，她便交代其中2名子女各將12萬元澳幣（約新臺幣530萬6,400元）匯回自己戶頭，顯見黃婦已知悉將期滿保險金給付存入子女等3人銀行帳戶的行為，確屬贈與行為。
國稅局指出，此舉相當於黃婦將自己交付保險費所累積的保險利益無償移轉子女，屬於遺產及贈與稅法規定的贈與行為構成要件，且已超過贈與稅免稅額，其未依規定辦理贈與稅申報的違法情形成立，扣除2名子女匯回的保險金後，核定贈與金額約445.7萬元，並無不合。
法院指出，黃婦是3名受益人的母親、也是保險的要保人，對子女3人的生命及身體有保險利益，並負有交付保險費的義務，16張保單的保險金給付，是黃婦基於保險法與保險契約規範內容，交付保險費所累積的保險利益，並由子女3人直接受益，應認此行為屬遺產及贈與稅法規定的贈與行為，財政部原處分並無違誤，駁回黃婦告訴，可再上訴。
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