文／李瑞瑾
國稅局一直以來都對於「保單變更」盯得很緊，避免納稅義務人透過變更要保人規避納稅。想要將資產透過保單傳承給子女，投保時也有眉角可以先掌握，像是最好要以自己為要保人、被保險人，並另外指定受益人，才能免除遺產稅課稅負擔，但無論如何規劃，還是要「及早準備」才能安心達成目的。
要保人是父母（被繼承人），但被保險人是子女或其他人時，父母生前以要保人身分繳交保險費所累積的保單價值，就屬於父母財產。日後若是該張保單未到期，不論子女是否繼續承保，或主張解約退還已繳保費，都需要納入遺產總額申報。
國稅局曾查獲一項遺產稅漏報案件，有位民眾生前以自己本人為要保人、以子女為被保險人購買多張保單，該位民眾身故時保險尚未到期，繼承人申報遺產稅時，也未將這些保險的保單價值列入遺產申報，被國稅局查獲，除了補稅之外，還被依照漏稅金額處以罰鍰。
除了要保人、被保險人的身分要注意之外，投保動機國稅局也會審核，要是被發現有重病投保、高齡投保、短期投保、躉繳投保、鉅額投保、密集投保、舉債投保、保險費高於或等於保險給付等意圖規避遺產稅的8大情形，這些人壽保險金都會被計入遺產總額。
國稅局提醒民眾，子女在繼承發生時，如果不清楚被繼承人生前購買的保險是否要併入遺產申報，可於申報前向國稅局詢問，服務人員會輔導民眾正確申報，或先行將保單揭露於遺產稅申報書，由稽徵機關衡酌個案具體情況綜合判斷，以免因為未列入申報遭補稅處罰。
根據遺產及贈與稅法規定，只要要保人及被保險人都是被繼承人，且死亡保險金給付給指定受益人的人壽保險保單，都不用計入遺產總額。因此想要透過保單進行資產傳承的人，可以以自己為要保人、被保險人投保人壽保險，並將受益人指定為想照顧的家人，且別忘記最後順位填上「法定繼承人」，就能避免保單掉被課遺產稅的問題。
但要注意的是，保險金給付受益人可能會有所得稅問題。受益人和要保人非屬同一人的人壽保險和年金保險中（不含健康險和傷害險）屬於「死亡給付」部分，每一申報戶全年合計數不超過3,330萬元的部分免稅；死亡給付扣除3,330萬元後的餘額，要和海外所得、私募基金受益憑證交易所得等項目，一起納入受益人的個人基本所得額課徵所得稅。
《延伸閱讀》
《怕失能繳不出保費！確保保單效力不中斷 「豁免條款」幫解套》
《排名出爐！12家金控公布元月獲利 前三全靠壽險子公司撐腰》
