文／李瑞瑾
保險一直是很多人偏好的傳承工具，然而面對琳瑯滿目的保險商品時，常常不知該如何挑選，KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部執業會計師張智揚表示，常發現很多客戶的投保方式有誤，除了沒有達到預計的節稅效果，還可能額外衍生更多稅負，因此，在投保之前應該先充分了解保險的課稅原則，才能充分發揮保險的最大效益。
保險的基本精神，就是透過定期（或一次性）的保險給付，當被繼承人（即要保人和被保險人）因疾病或意外身故時，藉由保險理賠金保障家人未來的生活，來達到分散風險的目的，因此，依據遺產及贈與稅法第16條規定，以被繼承人為被保險人的人壽保險給付金額，不計入遺產總額課徵遺產稅。
但依所得稅法及所得基本稅額條例規定，人身保險的保險給付除免納所得稅外，受益人與要保人非屬同一人的人壽保險及年金保險，受益人受領的保險給付，應計入個人基本所得額計算，但死亡給付每一申報戶全年合計數在3,330萬元以下部分免予計入。
因此，若是安排得宜，將部分資產投入保單不僅可節省未來的遺產稅，在保險給付時亦可大幅降低可能衍生的所得稅。
在保險的基本關係中，要保人是保單資產的擁有者，被保險人是保險給付條件約定的標的，而受益人是保險給付的對象。實務上常見因混淆而發生保錯的情形。
許多長輩誤以為以子女為被保險人就是幫子女投保，卻又擔心子女會隨意解約或變更受益人，故以自己為要保人，然而當長輩身故時，因被保險人尚在世所以給付條件尚未達成，但因保單屬於長輩的資產，仍要計入長輩的遺產課稅，導致不僅沒有達到節稅效果，子女也拿不到保險給付的情形發生。
此時，若在投保時將要保人及被保險人關係對調，當長輩身故時，因符合前述被保險人身故時的人身保險給付，除免納入遺產外，且由於要保人及受益人均為子女(同一人)，縱使超過3,330萬元，亦無前述要繳納最低稅負的情形。但若是由長輩代繳保費，因要保人為子女，要注意每年合計的繳費金額是否有超過每年的贈與稅免稅額度（111年起為244萬元）。
然而，若發現保單有保錯的情形，也不要貿然進行要保人變更，這樣反而會因保險資產無償移轉，直接衍生要繳納贈與稅的情形。此外，由於現在保險商品多元，投資型保單連結投資標的發生的收益部分，按規定不屬於免稅的保險給付，應視其收益性質併入要保人的所得課稅。
張智揚提醒，保險商品運用得當，確實有節稅及幫子女預留稅源之綜效，但在投保前，最好考慮投保目的，並了解不同保險關係安排的課稅原則，必要時應與稅務專家充分討論，以確保權益。
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