高雄國稅局副局長洪東煒表示，以保險方式進行財務規劃時，應注意受益人與要保人非屬同一人的人壽保險及年金保險，在受益人受領保險給付時，應計入受益人個人的基本所得額，並與綜合所得淨額合併計算、申報及繳納所得稅，以免漏報遭補稅及處罰鍰。
洪東煒指出，個人未將所得基本稅額條例規定的特定保險給付，申報基本所得額，致短漏報基本稅額，可處補徵稅額三倍以下罰鍰。
所謂「特定保險給付」是指，受益人與要保人非屬同一人的人壽保險及年金保險，受益人受領的保險給付。但死亡給付每一申報戶全年合計數在3,000萬元以下部分，免予計入。
受益人與要保人非屬同一人要特別注意
該局轄區內納稅義務人甲君在2009年6月22日以其本人為要保人及被保險人，並以其本人為滿期保險金受益人，向人壽保險公司購買一張6年期人壽保險保險單。
甲君隨後在2011年2月10日將滿期保險金受益人變更為其子女乙君，保險公司在2015年6月21日保單滿期後給付受益人乙君1,500萬元，因該保險金屬所得基本稅額條例第12條第1項第2款應計入個人的基本所得額，但受益人乙君漏未將該筆所得申報基本所得額，後經稽徵機關查獲，按應補徵稅額裁處罰鍰52萬餘元。
該局提醒民眾，注意受益人與要保人非屬同一人的人壽保險及年金保險，在受益人受領保險給付時，應計入受益人個人的基本所得額，並與依所得稅法規定計算的綜合所得淨額合併計算、申報及繳納所得稅。
