陳爸爸最喜歡買保險，一家五口保單就高達100多張，且他平時都是靠保險理財，沒想到103年2月，健康檢查時發現胰臟癌，當時陳爸爸將保單全部整理一番，並發現過去投保時，全部的保單要保人都是他自己，為了擔心身故後理賠麻煩，於是於103年8月陸陸續續將保單的要保人，都變更為與被保險人為同一人，但是隔年104年3月陳爸爸不敵癌症辭世。
家人在遺產申報時，因為沒有申報上述的保單，近來卻收到國稅局的補稅通知單，針對死亡前2年內變更，視為贈與子女財產，是否要補稅？補稅時會不會以漏稅罰申報遺產稅呢？遺產稅適用之核課期間及徵收期間如何規定？
陳爸爸的行為樣貌，原本保單要保人為陳爸爸，契變與被保險人同一人
依據保險法第三條規定：「本法所稱要保人，指對保險標的具有保險利益，向保險人申請訂立保險契約，並負有交付保險費義務之人。」由於要保人有權處分保單，包括變更受益人、保單質押借款及終止契約而提前取得保單現金解約價值。
因此，保單的保險利益係屬於要保人的權利，當要保人（即被繼承人）過世時，就應依法課徵遺產稅。如果要透過要保人與受益人變更，來規避遺產稅，還是有時間上的但書，依據民法第1148-1條，繼承人在繼承前兩年內，從被繼承人受有財產之贈與者，該財產是為其所得遺產。
如下表：
要留意時間，資產規劃最擔心時間不夠用，雖然每人每年有220萬的免稅贈與，但是還是要有足夠的時間；高資產的規劃光靠贈與是不夠的，若善用保險給付，可以減除新臺幣3,330萬元免稅額度的規定，與如果要透過要保人與受益人變更，來規避遺產稅，有時間上的但書！一定要超過二年，還有保單的現金價值要留意，不可以超過220萬的免稅贈與額度喔！
