文／李瑞瑾
父母為孩子買保單，多是希望能為孩子建立完整保障，或是滿足資產移轉目的，但保單當中要保人、被保險人以及受益人的規劃，與未來納稅習習相關，相尤其當「要保人≠被保險人」時，可能會因為不同情況衍生出稅務問題，如果未釐清免稅額規範，很有可能被要求補稅甚至罰款。
當要保人與被保險人為不同人時，可能會因此演衍生下列4種況，不只是會有稅務問題，嚴重可能還會成為失效保單，在規劃時一定要注意。
1. 可能會有「遺產稅」的問題
要保人是父母，但被保險人是子女時，一旦要保人（父母）過世，保單價值準備金（簡稱「保價金」）會計入要保人的遺產中，需要課徵遺產稅。
有些人會為了節稅，將保單的要保人在後期才改為子女，但依據民法第1148-1條規定，繼承人在繼承前兩年內，從被繼承人受有財產贈與，該財產是為其所得遺產。因此，如果是身故前兩年內變更要保人的保單，其保價金還是要做為遺產課稅。
2. 可能會有「贈與稅」的問題
後來把要保人更改為「子女」，也可能會有「贈與稅」的問題。若是更改當年度的保價金超過220萬元，就必須申報及繳交贈與稅。
3. 保單可能「無效」
根據《保險法》第105條第一項的規定：「由第三人訂立之死亡保險契約，未經被保險人書面同意，並約定保險金額，其約定無效」。
4. 如果是「要保人≠受益人」，還可能有「最低稅負制」的問題
因為根據《所得基本稅額條例》第12條第二款的規定，當「要保人≠受益人」時的死亡給付超過3,330萬元時，必須計入個人所得額中計算，並可能衍生「最低稅負」的問題。
正因為要保人、被保險人以及受益人的設定會衍生出不同稅負及保單效力問題，如果規畫錯誤，以後可能就要付出代價，因此更需要保險業務員們以專業的角度來協助做好規劃，並每年提醒保戶檢視保單，才能100%符合保戶原本投保時的需求及保障。
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