文／紀佳妘
夫妻一方過世，另一方可依法主張「剩餘財產差額分配請求權」，以增加遺產稅的扣除額，少繳一點遺產稅，但可別以為這個法定權益看得到，就一定吃得到。有一位民眾的配偶行使請求權，卻碰上這種情況，一筆3,000萬元財產就不能列在分配請求權扣除額中。
中區國稅局近日發現一個案例，有一位民眾不幸於2020年1月過世，在他死亡前的2019年8月出售一筆土地取得價金3,000萬元，皆存在銀行帳戶中沒有動用，並列報為被繼承人的遺產，而他的配偶行使剩餘財產差額分配請求權，申報該筆價金，列入剩餘財產計算差額分配。
不過，中區國稅局查核後發現，這筆出售的土地是被繼承人繼承取得的財產，屬於「無償取得財產」，由於出售所取得的價金僅為財產狀態變更，並非是剩餘財產差額分配請求權的計算範圍，因此不准認列該筆銀行存款的夫妻剩餘財產差額分配請求權扣除額。
「剩餘財產差額分配請求權」是依民法第1030條之1規定，被繼承人或配偶現存的婚後財產，扣除婚姻關係存續所負債務後，如有剩餘，雙方剩餘財產的差額應平均分配。因此，當這項規定碰上遺產稅的時候，遺產稅申報就可從遺產總額中扣除該請求權金額，就會出現節稅的效果。
以上述案例來看，中區國稅局提醒，生存配偶行使剩餘財產差額分配請求權，應注意被繼承人生前是否有財產變動情形，如其在死亡前出售財產所取得的價金，是屬繼承或其他無償取得財產，應將該價金併入遺產總額申報。
換句話說，婚後財產取得來源是贈與、繼承或其他無償取得的財產、慰撫金，則不能列入剩餘財產範圍。
為避免遺產稅無法按時繳納，或無法順利分配遺產等情況，財產移轉的最高指導原則就是要趁早，建議在生前就做好「預留稅源」的規劃，如透過壽險等保單規劃來安排，不僅能減少對土地、股票等資產價值的糾紛，也能將這筆保險金繳交稅金，順利繼承親人所留下來的財產。
保險顧問免費討論區，掌握飆升業績機密！點我加入好險學堂line社群！
《延伸閱讀》
《打多份工要注意！勞保薪資可合計 少一動作「加倍退休金」就飛了》
《省錢必備! 網推7張神卡繳保費享高優惠 最高2％現金回饋》
