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2021/08/31

買投資型保單壽險是否會被課徵遺產稅?

好險網羅傑

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用投資型保單規劃壽險保障，是否會被課徵遺產稅?是否傳統型壽險比較能達到節省遺產稅的效果?

原則上，壽險給付免課徵遺產稅，主要是依據遺產及贈與稅法第16條第9款所規定「左列各款不計入遺產總額……九、約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。」

理論上，只要是被保險人身故給付給受益人之人壽保險金應免計入遺產總額。但稅捐稽徵法第12條之1第1項亦明定「涉及租稅事項之法律，其解釋應本於租稅法律主義之精神，依各該法律之立法目的，衡酌經濟上之意義及實質課稅之公平原則為之。」，這就是所謂的「實質課稅原則」，因此很多保單形式上雖然符合免稅的規定，但卻最終被國稅局認定為需要課稅法源依據。

投資型保單的壽險是否需要課徵遺產稅?可參考財政部民國99年07月26日發布的『適用投資型人壽保險商品死亡給付對保單帳戶價值之最低比率規範之投資型保單其死亡給付課徵遺產稅釋疑』，只要是適用投資型人壽保險商品死亡給付對保單帳戶價值之比率規範的投資型保單，若被保險人於死亡前短期內或帶重病投保人壽保險，依照遺產及贈與稅法規定，其死亡給付視為被保險人的遺產，仍然要課遺產稅。換句話說，適用比率規範的投資型保單，若無死亡前短期內投保或帶重病投保等惡意投保情形，死亡給付理論上應不會被課徵遺產稅。

「投資型人壽保險商品死亡給付對保單帳戶價值之最低比率規範」是金管會在96年10月1日起實施，所以現在市場販售的保單都一定符合最低比率規範。若是在該日期之前所發行的保單，國稅局在審查時仍會將比率規範做為參考，若是身故給付與保單帳戶價值不符合比率規範，國稅局會視保戶是否有透過保險轉移資產的嫌疑，依實質課稅原則審查是否將死亡給付視為被保險人遺產課徵遺產稅。

事實上，國稅局以案例說明死亡保險金實質課稅原則，共有8大特徵為稽查重點；即重病投保、高齡投保、短期投保、躉繳投保、巨額投保、密集投保、舉債投保、保險費高於或等於保險給付金額。

所以死亡保險金是否會被課遺產稅?最主要的區別並非在於保單是傳統型或是投資型，而是保單是否有實質課稅原則所列舉的稽查重點樣態，讓國稅局認為保戶是以規避遺產稅為出發點來購買保單，而非真正想透過保險來達到保障的目的。

建議保戶能夠及早在身體健康、年紀較輕的時候就開始進行合理的保險規劃，將來被國稅局認定為遺產的機率就很低，也讓保險及早發揮保障家人生活的效果。

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