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2017/12/28

被繼承人以他人為被保險人購買人壽保險，死亡時應課徵遺產稅

好險網 公孫鞅
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【Phew觀點】

✸觀點：

財政部北區國稅局表示，被繼承人生前以自己為要保人，並以他人為被保險人購買人壽保險保單，於死亡時尚未解除保險契約者，該保單的保險利益應課徵被繼承人遺產稅。
 
舉例說明:
阿嬌以自己為要保人，為配偶投保壽險，如果阿嬌不幸過世時，該保單的保險利益在死亡前為其所有，應按阿嬌死亡日保單價值課徵遺產稅。
 
法條依據:
依據保險法第3條規定，保險契約的要保人係對保險標的具有保險利益，向保險人申請訂立保險契約，並負有交付保險費義務之人。被繼承人生前以他人為被保險人購買人壽保險保單，該保單的保險利益在被繼承人死亡前為其所有，如果繼承人與被保險人有法律上的保險利益(依保險法第十四、十五及第二十條規定),那麼要保人死亡後由繼承人繼受成為要保人，故於被繼承人死亡時，該保單的保險利益為遺產及贈與稅法第4條第1項所稱「其他一切有財產價值之權利」，依同法第1條規定，應按被繼承人死亡日保單價值課徵遺產稅。
      
國稅局提醒納稅義務人，被繼承人若遺有以自己為要保人，並以他人為被保險人的人壽保險保單，除了向原投保的保險公司辦理要保人變更外，也要辦理遺產稅申報，以免漏報遭處罰鍰。
 
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