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2018/08/14

什麼?未上市股票股利、沒領到卻要繳交遺產稅

好險網/王永才 講師
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持有人驟逝 未上市櫃股票是否該申報
王伯伯持有某未上市上櫃公司股票，股利所得約為四佰多萬，預計今年股利要到八月才能發放，但王伯伯突然心臟病發作四月時就過世了，那麼被繼承人在申報遺產稅時需要納入申報嗎?
 
被繼承人遺有股票，若死亡前已除權、除息，死亡後所獲配之股利仍應併入遺產課稅。
 
依據國稅局表示，被繼承人遺有上市、上櫃公司股票或未上市股票，若股票發行公司所公告之除權、除息基準日在被繼承人死亡日前，其死亡後所配發之股票股利或現金股利仍應併入遺產課稅，才可辦理繼承登記。
 
遺產稅的所有權規定
遺產稅是一種對被繼承人死亡時遺留之財產課徵的稅捐，凡死亡時所有權歸屬被繼承人之全部財產，繼承人都應將其併入遺產申報。
 
繼承人常忽略申報被繼承人死亡後獲配之股票股利或現金股利，因為民眾大都認為被繼承人死亡後所衍生之孳息，屬繼承人之所得，殊不知股票發行公司所公告除權、除息，基準日在繼承日前，代表被繼承人死亡前已取得該股利之權利，自應併入遺產申報，但繼承人取得該次除權、除息基準日被繼承人名下股票所配發之股利，則可適用所得稅法第4條第1項第17款規定免納所得稅。
 
遺產稅的財產之價值應以死亡當日的時價為準，如果是土地則以土地公告現值或評定標準價格、如果是房屋則以房屋評定標準價格來計算贈與的價值。
 
財產如果上市、上櫃公司股票，則以贈與日該股票收盤價為贈與價值，若是興櫃股票在證券商營業處所買賣之有價證券，則以死亡日該證券之加權平均成交價估定之，死亡日無交易價格者，依死亡日前最後一日之加權平均成交價估定之，如果是未上市、上櫃且非興櫃的公司股票（或股權）或是獨資合夥商號的出資額，則是以該公司或該商號資產淨值來計算贈與額。
 
如果獨資或合夥商號屬小規模營利事業，以登記資本額估算。有價證券初次上市或上櫃者，於其契約經證券主管機關核准後，至掛牌買賣前應依贈與日該項證券之承銷價格或推薦證券商認購之價格估定之。
繼承人須留意相關規定以免被裁罰。
 
參考資料：國稅局、財政部
 
《延伸閱讀：如何避免保單存的錢變成遺產稅?》
好險網
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