年改到底改了什麼？
前幾天，有位55歲、屆臨可以領取退休金年齡的朋友，因為擔心未來年金改革之後，新方案會造成她領到的退休金「會更少」，所以請問筆者：到底這次的年金改革，改了哪些內容？會不會影響她日後領取退休金的金額？
雖然年金改革的草案，早就由年金改革委員會提出。但在正式送入立法院進行審查之前，年改委員會雖然陸續召開了多場公聽會，卻都遭到軍、公、教團體的激烈抗議及衝突。
關於公、教人員極力反對「溯及既往」的原因，除了「改革違反政府信賴保護原則」外，最主要的抗拒「證據」就在於：「公教人員原本繳的多，領的當然就會比勞工來得多」，並且質疑年金改革把軍公教「妖魔化」了。
但事實上果真如此嗎？為了回答朋友「這次年金改革，到底改了哪些？對誰最為不利」的問題並釐清真相，筆者首先列出公、教、勞三大族群原有的年金制度內容（主要是繳費保費及退休後領取金額的計算公式。其中，公務員及公立學效教職員的制度大致是相同的，唯一的差異只是計算退休金的新制實施時間不同）如下表一、表二。
說明1：有關公、教、勞的退休金給付，都有「一次給付」及「按月給付」兩種，但以上只列出「按月給付」的內容，且因為勞退舊制適用對象較少，因此只列出勞退新制的規定說明2：在「第一層」給付部分，如果勞工的平均月投保薪資較高或年資較長者，選擇第2式較有利；至於「平均月投保薪資」，目前是按「按被保險人加保期間最高60個月之月投保薪資」平均計算）。而公、教則是按「最後10年的平均月退休俸額」 制表：李雪雯；資料來源：年金改革委員會
簡單來說，這次年金改革的三大重點就是：「多繳」、「少領」及「延退」（請見下表三）。但值得讀者再三注意的重點在於：這次年金改革的「標的（範圍）」，卻是完全不同的。
說明：年金改革當然還有其他重點，包括「年資可攜帶」、「分年逐步廢除部分18%優惠存款制度」…等，但此處並未列入討論。制表：李雪雯；資料來源：年金改革委員會
也就是說，公、教這次的改革，只落在第二層「的職業年金」，完全沒有動到第一層；至於勞工原本的第二層「可攜式」退休制度（特別是「勞退新制」），原本就是符合世界潮流所設計的「確定提撥」制（意思是「提存多少，未來退休就領多少」），自然沒有更改的必要（當然，目前「勞退政府有2%保證收益」，以及「不可自行選擇投資標的」的做法，也是極需改進的地方）。所以，這次改革的，就集中在「第一層」的社會保險部分。有關退休金制度第一層與第二層的功能差異、特色，以及這三大族群的改革內容重點，請見下表四、五。
由於公務員與勞工的計薪、保費提撥與領取公式不同，但為了進行公平性的比較，筆者假設公務員及勞工從進入職場，到退休期間的薪資，全都是3萬4430元。
當然值得特別強調的是：此一薪資在公務員來說，是屬於「委任第五職等」的第十級；但在勞工投保薪資級數中，只有3萬3300元。所以，「薪資同屬3萬4430元」的情形，在真實世界裡並不可能發生。
以上「兩者薪資完全相同」的假設，純粹是為了計算公平起見，所做的權宜之計。之後，再套用以下不同族群原有的第一層與第二層的保費繳交，以及退休給付的標準（公式）如下表六：
說明1：為計算方便，不論公、教、勞工作多久，薪資假設30年都未做變動
說明2：勞工及公、教可領退休金相當多元，但此例中的給付金額，就只有列出「按月領取」的部分；且勞工第二層的職業年金，只舉「勞退新制」為例，公、教則以1995及1996年之後實施的退休金計算新制為例
說明3：總領取倍數＝總領取金額÷所繳總保費；所得替代率＝退休後月領金額÷退休前月薪
說明4：勞退新制有「保證20」及「保證24」兩種，此例中只以每月領取金額較多的20年為例
註＊：金額計算依「勞工個人退休金試算表（勞退新制）」網站計算得出（http://kmvc.mol.gov.tw/trial/personal_account_frame.asp），且保證收益設定為2%
附註：以上薪資等，均為假設狀況，可能與實際情形不符，但為了計算方便，因此將條件變得最為單純。且以上所得替代率，僅為參考，每一位公務員及勞工在不同假設條件下，所得替代率自然不同，上表只是告知讀者，不同族群現有的退休金計算公式的複雜，以及在幾乎差不多的條件下，所要繳付的保費，以及所能領到的金額
從上表五可以看出，這次年金改革委員會所推出的「年金改革」菜單，影響最最不利的，就是人數近千萬人的廣大勞工朋友。因為，在同樣的薪資水準之下，公、教人員的繳費雖然比勞工還要多，但其加總的領取倍數（領取金額÷所繳保費）卻高達15.6倍，所得替代率加總也高達84%（全採新制則為77%），比勞工優厚許多。
且更重要的是：公、教不論第一層與第二層退休金，都是「活越久，領越多」的設計；但勞工就只有第一層的「勞保老年年金」，是沒有領取最高年齡上限的；至於第二層的「勞退新制」，至今的規劃仍只有「保證（領取）20年」及「保證（領取）24年」兩種。
也就是說，當勞工在65歲退休後，假設實際存活年齡超過89歲，就沒有第二層的退休金可以領。屆時，就只有第一層的勞保老年年金可以繼續領取，但所得替代率就只降到40%的水準；然而，公、教人員仍可維持在約77%-84%的所得替代率。
筆者做出以上的舉例，並非全為突顯廣大勞工「在不同制度的刻意區別下，實際領的金額，明明就比其他工作族群『少很多』」的現實，只是想再次提醒上班族：在這樣的退休金制度劣勢之下，為了避免退休後儲蓄的「嚴重不足」，至少在目前還有收入的當下「做些什麼」。
